六月底，各保險公司諸多原因引發停售潮，業務員忙著催促保戶趕緊加碼，但這從來與我無緣：彼時正處理幾件理賠申訴與診所醫療糾紛。埋首案牘的午後，好友Allen醫師來電，希望聊聊保險與稅務問題。
他父母要將資產逐年移轉，業務員宣稱美元儲蓄險兼具儲蓄、節稅效果：父母繳費2640萬，六年後Allen領回3131萬。
「父母繳保費，只要控制在每年贈與220萬、滿期領取3330萬以下，就能完全免稅」真的嗎？
保險免什麼稅？死亡保險金不計入遺產
先講結論：如果Allen的父母真的這樣做，將來要補稅761萬以上。長輩進行財產傳承，常見會透過直接給現金、買房子、送黃金等方式，搭配每年每人有220萬的免稅額，只要時間足夠幾乎不用繳稅。所以業務員建議：父母各買一張美元養老險，每年繳220萬，分六年繳，這樣可以免去贈與稅。
但是，若以保單作規劃，要留意贈與和所得稅。
涉及到保險稅務時，我會先請對方提供兩樣資料：保單條款與契約關係人表。Allen母親被推銷的是美元養老險，因為要將財產傳承給Allen醫師，而以父母當要、被保險人，滿期時，再讓Allen一次領取3130萬的滿期保險金。
然而，一般常說的保險免稅，多指不計入遺產總額的死亡保險金而非生存滿期金，且至少要符合三個要件：
1. 死亡保險金：被繼承人死亡的死亡保險金
2. 指定受益人：有指定受益人。若無指定仍屬遺產
3. 在台灣合法設立登記的保險公司：不含境外保單
所以，若依照Allen父母要移轉資產的期望，不但不能達成目的，還要繳高額稅金。
保險課什麼稅？滿期金要繳贈與和所得
首先，當Allen將來領取父母滿期保險金時，Allen父母要補贈與稅269萬。因為這兩筆是滿期保險金而非身故保險金，實務上，國稅局認為形同Allen父母將多年儲蓄積累，透過保險契約讓與Allen。有財產移轉，當然要依照遺贈稅法辦理申報。
Allen母親要繳贈與稅：[1565萬(贈與保單價值) – 220萬(免稅) ] *10% = 134.5萬
Allen父親要繳贈與稅：[1565萬(贈與保單價值) – 220萬(免稅) ] *10% = 134.5萬
合計：269萬
同樣類似財產移轉，為何身故保險金可以免稅？因立法者希望：保險能發揮照顧遺族功能，若再對身故保險金課稅，恐有違保險目的。
其次，當Allen領完保險金，隔年申報所得稅時，還要再繳492萬所得稅。為平衡「保險照顧遺族」與「維護租稅公平」，所以95年1月1日後，要保人與受益人非同一人的壽險和年金保險，都要計入個人基本所得額課徵所得稅。所以要保人是Allen父母、滿期保險金受益人是Allen，就符合上述要件。
至於業務員說的「3330萬免稅」，是指「身故保險金」，而非「滿期保險金」。因此，
Allen要申報個人基本所得額：[3131萬(滿期金) – 670萬(免稅額)] * 20% = 492.2萬。
規劃目的：欲移轉3131萬給二代
實際結果：扣除所得稅、贈與稅，僅餘2370萬，錯誤規劃得不償失。
那麼，該怎麼辦呢？
不當稅務規劃？三招來補救
1. 追根究底釐清根本：
藥物有藥理，保險有法理，規劃前，請業務員解釋契約條款、適用法律、判決實務、學說見解，至少能避免雙方認知落差、錯誤規劃。
2. 變更生存保險受益：
如果已經買了，變更生存/滿期保險金受益人，使要保人與受益人相同，就不會有贈與和所得稅問題。
3. 降低保險給付金額：
透過降低保額、保單貸款，降低滿期保險金的給付額，只要不超過繳稅的門檻，就不會有贈與稅、所得基本稅額的問題。
本文授權轉載於今周刊
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